1 listopada 2019 r. wchodzą w życie zmiany w stosowaniu
mechanizmu podzielonej płatności (MPP, split payment). Z punktu widzenia
podatników VAT najważniejsze dotyczą:
Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności obejmie sprzedawców
i nabywców towarów lub usług wymienionych w załączniku 15 do ustawy o
podatku od towarów i usług, jeżeli wartość transakcji
przekroczy 15 000 zł.
Chodzi m.in. o: dostawę płyt, arkuszy, folii i pasów z tworzyw
sztucznych, wszelkiego rodzaju wyrobów ze stali, srebra, złota, aluminium,
miedzi, elektronicznych układów scalonych, komputerów, dysków twardych,
telefonów, telewizorów, aparatów fotograficznych i kamer cyfrowych, części do
silników spalinowych, różnego rodzaju odpadów i surowców wtórnych, paliw, a
także o usługi budowlane i sprzedaż detaliczną części samochodowych.
Transakcje objęte obowiązkowym split paymentem muszą być
realizowane przez rachunki rozliczeniowe założone dla
działalności gospodarczej, czyli konta firmowe. Te rachunki
widnieją w wykazie podatników VAT (tzw. „biała lista podatników
VAT”). Jeżeli znalazłeś rachunek swojego kontrahenta w Wykazie, możesz mu
zapłacić za fakturę stosując podzieloną płatność.
Z kolei jeśli to ty wystawiłeś fakturę, sprawdź czy twój
rachunek jest w Wykazie, bo tylko wtedy kupujący może ci na za nią zapłacić w
MPP.
Zwróć też uwagę, że jeśli kupujący płaci ci za transakcję objętą
obowiązkiem podzielenia płatności, musisz mieć konto VAT, żeby ją
przyjąć. Twój bank lub SKOK otworzył ci takie konto automatycznie, kiedy weszły
w życie przepisy o dobrowolnym MPP (w 2018 r.), o ile korzystasz z konta
firmowego. Nie musisz znać jego numeru ani umieszczać go na fakturze -
rozdzielenie należnej płatności na kwotę netto i VAT następuje w systemie
banku.
Nie masz konta VAT,
jeśli w swojej firmie używasz konta osobistego (prywatnego, ROR) - w tym przypadku
nie będziesz mógł przyjmować płatności objętych obowiązkowym MPP.
Jeżeli jesteś podatnikiem VAT i wystawiasz fakturę dokumentującą
sprzedaż towarów lub usług objętych obowiązkowym MPP, musisz
ją opisać zwrotem „mechanizm podzielonej płatności” oraz umożliwić nabywcy
podzieloną płatność. To oznacza, że musisz mieć konto
VAT, na które trafi wykazana na twojej fakturze kwota podatku.
Jeśli źle oznaczyłeś fakturę, możesz uniknąć sankcji, jeżeli
twój kontrahent (nabywca) opłacając ją, zastosuje podzieloną płatność.
Jeżeli jesteś podatnikiem VAT i kupujesz towary lub usługi
objęte MPP, musisz mieć rachunek rozliczeniowy założony dla działalności
gospodarczej.
Fakturę, którą dostałeś od sprzedawcy lub zaliczkę opłacasz stosując specjalny
komunikat przelewu. Ten komunikat wyświetli się po zalogowaniu na twój
rachunek. W komunikacie powinieneś podać kwotę podatku VAT (lub część), kwotę
sprzedaży brutto (lub część), numer faktury, w związku z którą dokonywana jest
płatność, NIP dostawcy.
Od 1 listopada 2019 r. przedsiębiorcy, którzy otrzymują zapłatę
w systemie MPP, będą mieli więcej możliwości wykorzystania środków
zgromadzonych na koncie VAT. Poza opłacaniem VAT z faktur otrzymanych od
kontrahentów, VAT do urzędu skarbowego oraz odsetek od należnego podatku VAT i dodatkowego
zobowiązania podatkowego, będą mogli je wykorzystać na zapłatę:
MPP | Do 1 listopada 2019 r. | Od 1 listopada 2019 r. |
---|---|---|
Stosowanie | dobrowolne (decyzję podejmuje nabywca) | obowiązkowe dla dostawy towarów i świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy, jeżeli transakcja przekracza kwotę 15 tys. zł |
Obowiązki dla sprzedawcy | brak (może zastrzec, że nie życzy sobie płatności w MPP) | • umożliwienie przyjęcia płatności w MPP (konieczność posiadania rachunku bankowego z utworzonym rachunkiem VAT),
|
Obowiązki dla nabywcy | brak (wybiera czy chce dokonać płatności w MPP) | dokonanie płatności w MPP (posiadanie rachunku bankowego umożliwiającego użycie specjalnego komunikatu przelewu) |
Sankcje | brak (przewidziane są wyłącznie zachęty do stosowania MPP, m.in. domniemanie dochowania należytej staranności, brak odpowiedzialności solidarnej, zwrot z deklaracji na konto VAT w 25 dni, brak sankcji w VAT do płatności w MPP, obniżenie zobowiązania za wcześniejszą wpłatę podatku należnego z konta VAT) | • dla sprzedawcy: sankcja 30% kwoty podatku VAT lub grzywna za nieoznaczenie faktury zwrotem „mechanizm podzielonej płatności,
|
Wykorzystanie środków zgromadzonych na koncie VAT | • zapłata VAT z faktur otrzymanych od kontrahenta,
| dodatkowo:
|
Płatność za kilka faktur | brak możliwości | możliwość zapłaty za wszystkie faktury wystawione w ciągu miesiąca |
Płatność zaliczki w MPP | brak możliwości | możliwość |
Opłata za wniosek o zgodę o zwolnienie środków z konta VAT | opłata za zgodę wydawaną przez organ podatkowy na podstawie przepisów prawa podatkowego – 30 zł | brak |